Контрольовані іноземні компанії (КІК) – це зареєстровані за кордоном компанії, що належать та контролюються резидентами України. Згідно з Податковим кодексом, КІК зобов’язані звітувати про свою діяльність в українських податкових органах. Розглянемо детальніше правила звітності КІК у 2023 році.
Що таке КІК?
КІК – це іноземна юридична особа, в якій резидент України володіє часткою понад 10% або здійснює контроль. Критерії віднесення компанії до КІК:
– Володіння більше 50% компанії
– Володіння більше 10%, якщо разом резиденти володіють понад 50%
– Фактичний контроль (вплив на управління)
Невиключний перелік підстав, наявність хоча б однієї з яких буде достатньо для встановлення фактичного контролю над юридичною особою:
• надання зобов’язуючих вказівок органам управління юридичної особи
• ведення перемовин та узгодження суттєвих умов щодо укладання правочинів без подальшого додаткового затвердження
• наявність довіреності терміном більш ніж один рік на здійснення суттєвих правочинів від імені юридичної особи
• здійснення операцій за банківськими рахунками юридичної особи або наявність можливості блокувати банківські операції
• зазначення особи в якості засновника юридичної особи під час відкриття рахунків такою юридичною особою.
• наявність фідуціарних відносин (за яких передбачається обов’язок однієї сторони діяти якнайкраще в інтересах іншої особи (осіб).
Достатньо однієї з цих ознак. Наприклад, якщо резидент України створив фірму за кордоном або має в ній значну частку, вона вважається КІК.
Хто зобов’язаний ЗВІТУВАТИ про КІК?
Подавати звіти про КІК повинні резиденти України – фізичні та юридичні особи, які є власниками та контролерами іноземної компанії.
Які основні види ЗВІТНОСТІ по КІК існують?
1. Первинне повідомлення про КІК – протягом 60 днів з моменту встановлення контролю.
2. Щорічний звіт про КІК – до 1 жовтня року, наступного за звітним.
Що включає ЩОРІЧНИЙ звіт про КІК?
У звіті вказуються відомості про КІК (назва, юрисдикція, структура власності), її фінансові показники (доходи, прибутки, активи), розмір частки контролера, звільнення від оподаткування за наявності.
Також додаються:
– Фінансова звітність КІК
– Аудиторський звіт (за певних умов)
– Інші документи на вимогу контролюючих органів
Як оподатковуються КІК в Україні?
Спочатку весь прибуток КІК оподатковується в країні реєстрації компанії. Потім в Україні оподатковується лише частина прибутку – так званий скоригований чистий дохід КІК.
Ставка податку на прибуток КІК в Україні становить 18% для юридичних осіб-резидентів та 9-18% для фізичних осіб-резидентів.
Для надання правової допомоги щодо консультування, оформлення звітів, звертайтеся до АО «ІДЕАЛІСТ».