Сьогодні багато українців працюють із закордонними клієнтами: створюють сайти, займаються маркетингом, дизайном, перекладами, консалтингом чи IT-послугами. При цьому більшість обирає спрощену систему оподаткування, зокрема другу групу єдиного податку.
Однак не всі знають, що отримувати оплату від нерезидентів ФОП 2 групи не має права. Така діяльність вважається порушенням вимог Податкового кодексу і може спричинити штрафи, донарахування податків або навіть примусове виключення зі спрощеної системи.
Хто може бути платником єдиного податку 2 групи ?
Згідно з п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України, платниками єдиного податку другої групи можуть бути фізичні особи-підприємці, які:
- надають послуги виключно населенню або іншим платникам єдиного податку (тобто резидентам України);
- займаються виробництвом або продажем товарів на території України;
- не перевищують граничний обсяг доходу — 8,085 млн грн на рік (у 2025 році);
- не мають більше 10 найманих працівників.
Отже, ключова вимога — діяльність виключно в межах території України. Отримання доходу від іноземного замовника фактично є зовнішньоекономічною операцією, що виходить за межі дозволеної діяльності для другої групи.
Чому іноземний клієнт = порушення
Коли ФОП 2 групи отримує кошти від нерезидента (через Payoneer, Wise, PayPal, SWIFT тощо), він фактично надає послугу або продає товар за межами України.
Такі операції відповідно до Податкового кодексу України розглядаються як експорт послуг або товарів, а отже — це діяльність, яка дозволена лише:
- платникам 3 групи єдиного податку (за ставкою 3% або 5% залежно від ПДВ), або
- платникам на загальній системі оподаткування.
Таким чином, навіть якщо послуга виконується фізично в Україні, але замовник є нерезидентом, це вже вважається міжнародною операцією.
Які наслідки для ФОП 2 групи ?
Податкова служба може розцінити отримання коштів від іноземного клієнта як порушення умов спрощеної системи. У такому випадку застосовуються такі наслідки:
- Втрата права на спрощену систему — ФОП переводиться на загальну систему з дати порушення.
- Донарахування податку на прибуток і ПДВ — з урахуванням усіх отриманих іноземних платежів.
- Штрафи та пеня — за несплату або несвоєчасну сплату податків.
- Ризик блокування рахунків — особливо у разі валютних надходжень без відповідних зовнішньоекономічних контрактів.
Як законно працювати з іноземними клієнтами ?
Якщо підприємець планує співпрацювати із закордонними замовниками, потрібно:
1. Перейти на третю групу єдиного податку
Це найпопулярніший і безпечний варіант для фрілансерів та експортерів послуг.
ФОП 3 групи може працювати як з українськими, так і з іноземними клієнтами, отримувати оплату у валюті, офіційно виводити кошти та сплачувати 5% від доходу (або 3% + ПДВ).
2. Правильно оформити договір з нерезидентом
Необхідно укласти письмовий договір, у якому зазначити:
- сторони (із зазначенням країни резиденції замовника);
- предмет послуг чи робіт;
- умови оплати (валюта, терміни, спосіб переказу);
- порядок підтвердження виконання (акти, електронна переписка, рахунки).
Це забезпечить законність отримання валютних коштів та стане доказом у разі перевірки податковими або банківськими органами.
3. Дотримуватися валютного законодавства
Згідно із Законом України «Про валюту і валютні операції», ФОП 3 групи має право отримувати оплату у валюті від нерезидентів на свій валютний рахунок, а банк виступає контролером таких операцій.
Важливо дотримуватись строків зарахування виручки (сьогодні — до 365 днів) і мати документальне підтвердження експорту послуг.
Поширені помилки підприємців
- Реєстрація на 2 групі, але робота з іноземними клієнтами через фріланс-платформи.
Банки та податкова легко відслідковують валютні перекази від нерезидентів. Такі платежі можуть вважатися порушенням. - Оформлення договору з українською посередницькою компанією, яка далі співпрацює із закордонним замовником.
Податкова розцінює це як ухилення від оподаткування, якщо фактичним замовником є нерезидент. - Отримання оплати на особисту картку.
Навіть якщо ФОП не вказав рахунок, а кошти надходять на особистий IBAN, такі операції підлягають фінмоніторингу та можуть мати податкові наслідки.
Як підтвердити законність доходів ?
ФОП 3 групи або підприємці на загальній системі оподаткування повинні зберігати такі документи:
- копію договору з нерезидентом;
- акти приймання-передачі послуг;
- рахунки-фактури (інвойси);
- банківські виписки про зарахування валюти;
- електронну переписку, що підтверджує надання послуг.
Ці документи є підставою для правильного оподаткування доходів і доказом правомірності співпраці під час перевірок.
ФОП другої групи не може отримувати оплату з-за кордону, оскільки його діяльність обмежена територією України та співпрацею лише з резидентами.
Будь-яка взаємодія з нерезидентом вважається експортом послуг, що дозволено лише для 3 групи або загальної системи оподаткування.
Щоб працювати законно, уникати податкових ризиків і мати повну свободу у виборі клієнтів, підприємцю достатньо перейти на 3 групу та грамотно оформити договірні відносини.
Це гарантує прозорість діяльності, спокій під час перевірок і впевненість у міжнародній співпраці.