Більшість податкових санкцій застосовуються незалежно від того, хотіли ви порушити закон чи просто не встигли. Але є важливий нюанс: з 01.01.2021 ст. 109 ПКУ передбачає, що правопорушення є винним діянням лише у випадках, прямо визначених Кодексом (п. 119.3, пп. 123.2–123.5, 124.2–124.3, 125-1.2–125-1.4). Саме там умисел збільшує штраф у рази — і саме там доводити його зобов’язана податкова, а не ви виправдовуватися.
Розберімо помилки, які трапляються найчастіше.
Помилки в оформленні первинних документів
Обов’язкові реквізити встановлені ч. 2 ст. 9 Закону № 996-XIV і п. 2.3 Положення № 88: назва документа, дата, назва підприємства, зміст і обсяг операції, одиниця виміру, посади та підписи відповідальних осіб.
Чого в цьому переліку немає: печатки (з 20.07.2017 вона необов’язкова, її відсутність не робить документ недійсним) і місця складання.
Головна зміна 2026 року. Закон № 4791-IX (чинний з 01.04.2026) спростив оформлення послуг, робіт та оренди: відсутність посади, прізвища й підпису замовника (орендаря) не є порушенням, якщо одночасно виконано три умови:
- документ містить дату (період) здійснення операції;
- такий порядок прямо передбачений письмовим договором;
- операція відображена в обліку в періоді її здійснення.
Фактично виконавець може підписувати акт одноособово, а первинним документом може бути рахунок або інвойс. Виняток — публічні кошти, оренда державного майна, будівництво.
Що робити:
- Перегляньте шаблони договорів: без прямого застереження скористатися спрощеним порядком не вийде.
- Запровадьте регламент перевірки реквізитів до підписання.
- Пам’ятайте: несуттєві недоліки не є підставою для невизнання операції, якщо документ дає змогу ідентифікувати операцію та її учасників (ч. 2 ст. 9 Закону № 996).
Несвоєчасне подання звітності
За п. 120.1 ПКУ неподання або несвоєчасне подання декларації — 340 грн за кожне порушення, повторно протягом року (за наявності ППР) — 1 020 грн, незалежно від виду податку.
Тобто одне запізнення коштує сотні гривень. Справді великі суми виникають з інших підстав: несплата узгодженого зобов’язання (ст. 124 ПКУ), порушення строків реєстрації податкових накладних (ст. 120-1 ПКУ), заниження зобов’язання за результатами перевірки (ст. 123 ПКУ). Головна ж небезпека запізнень — це маркер ризику, який привертає увагу податкової.
Що робити: вести календар податкових зобов’язань, закріпити персональну відповідальність за кожну форму, контролювати квитанції про прийняття, а не лише факт відправлення.
Некоректне нарахування податків і зборів
Типові помилки — незастосована пільгова ставка, неправильна категорія витрат, помилка в базі нарахування.
Уточнення, яке має практичне значення: ЄСВ не є податком. Він регулюється Законом № 2464-VI, і санкції застосовуються за ст. 25 цього Закону, а не за ПКУ.
Що робити: відстежувати зміни законодавства, інвестувати в кваліфікацію бухгалтерії, не покладатися на програму сліпо, а нетипові операції прораховувати заздалегідь — аж до отримання індивідуальної податкової консультації, яка захищає платника, що діяв відповідно до неї.
Відсутність документального підтвердження витрат
Крім зняття витрат, є й самостійна санкція: за ст. 121 ПКУ незабезпечення зберігання документів або ненадання їх контролюючому органу — 1 020 грн, повторно протягом року — 2 040 грн.
Скільки зберігати (ст. 44 ПКУ): 1 095 днів — загальне правило; 1 825 днів — щодо виплат нерезидентам (ст. 141.4 ПКУ); 2 555 днів — документація з трансфертного ціноутворення. Врахуйте також, що відлік строків давності зупинявся на окремі періоди карантину й воєнного стану, тому реальний горизонт перевірки ширший за формальні три роки.
Що робити: зберігати повний комплект (договір, первинка, платіжні документи, звіти, листування); для маркетингових, консультаційних і представницьких витрат готувати докази ділової мети — ТЗ, звіти, аналітику результатів; налагодити архівування електронних документів.
Ігнорування консультації юриста
Найдорожча помилка — пропущений строк оскарження. За п. 56.3 ПКУ скарга на ППР подається до органу вищого рівня протягом 10 робочих днів після його отримання. Вчасно подана скарга зупиняє виконання грошових зобов’язань; пропущений строк робить ППР узгодженим, а суму — податковим боргом.
Що робити:
- Консультуватися до укладення складних угод і зміни структури бізнесу, а не після ППР.
- Планувати оптимізацію легально, з підтвердженою діловою метою.
- Забезпечувати юридичний супровід перевірки з першого дня: коректний допуск, листування, вчасне надання документів (п. 44.6 ПКУ) часто вирішують справу ще до акта.
- Отримали акт чи ППР — не зволікати.
Маєте питання або вже отримали ППР? Звертайтеся до нас
Адвокатське об’єднання “IDEALIST” супроводжує бізнес у відносинах з податковими органами — від профілактики ризиків і підготовки до перевірки до оскарження ППР у судах.
Якщо у вас виникли складнощі з податковою — напишіть або зателефонуйте нам. Розберемося у вашій ситуації та підкажемо, що робити далі.