У сучасних умовах бізнес дедалі частіше виходить за межі однієї держави: українські компанії співпрацюють із закордонними партнерами, отримують оплату з-за кордону, наймають іноземних фахівців або надають послуги нерезидентам. Проте така діяльність часто супроводжується питанням: як уникнути подвійного оподаткування, коли один і той самий дохід може бути обкладений податком і в Україні, і в іншій країні.
Що таке конвенції про уникнення подвійного оподаткування?
Проблема подвійного оподаткування виникає, коли держава резидентства та держава джерела доходу одночасно претендують на право оподаткувати один і той самий прибуток. Щоб цього уникнути, Україна уклала міжнародні конвенції про уникнення подвійного оподаткування із понад 70 країнами світу — серед них Польща, Німеччина, США, Канада, Чехія, Італія, Іспанія, Франція та інші.
Перевірити наявність угоди з конкретною країною можна на офіційному сайті ДПС України.
Як це працює на практиці?
Такі угоди визначають, у якій саме країні сплачуються податки з певних видів доходів:
- заробітної плати;
- дивідендів;
- роялті;
- відсотків;
- доходів від підприємницької діяльності чи надання послуг.
Наприклад: якщо українець працює на іноземну компанію, але виконує роботу фізично в Україні, податок зазвичай сплачується тут. Якщо ж він надає послуги за кордоном, то оподаткування може здійснюватися у країні, де фактично отримано дохід — за умови, що між державами укладено відповідну угоду.
Як підтвердити статус резидента?
Щоб скористатися перевагами міжнародної конвенції, платник податків має підтвердити свій податковий резидентський статус. Для цього необхідно отримати довідку про резидентство від податкового органу України (як правило, це ДПС).
Довідка засвідчує, що фізична або юридична особа є резидентом України і сплачує податки саме тут. Іноземна сторона, у свою чергу, може:
- звільнити такого платника від утримання податку;
- або застосувати знижену ставку оподаткування, передбачену двосторонньою угодою.
Важливо, щоб довідка була видана на поточний календарний рік і містила апостиль або консульську легалізацію (якщо цього вимагає інша держава). Без підтвердження резидентства застосування міжнародної угоди буде неможливим, і дохід оподатковуватиметься за загальними правилами країни нерезидента.